业务招待费的11个涉税后果，90%的财务人没搞清楚

务以内宣传品付、差旅付、决议付及工友福利付。

有两个独有确切情况所需大家留意！

独有1

根据国税函【2010】79号第八条的规章：对从事股权外资业务以内的跨国母公司（包含集团母公司一家、创业外资跨国母公司等），其从被外资跨国母公司所分配的股息、红利以及股权转让收益，可以按规章的数目近似值业务以内宴请付减半容许。

独有2

根据国家会计总局告示 2012年第15号关于筹备期业务以内宴请付等付用估值减半关键问题的规章：

跨国母公司在筹备工只用在此期间愈演愈烈的与筹备户外活动有关的业务以内宴请付额度，可按单单愈演愈烈额的60%另加跨国母公司筹备付，并按有关规章在估值减半；愈演愈烈的广告付和业务以内宣传品付，可按单单愈演愈烈额另加跨国母公司筹备付，并按有关规章在估值减半。

03

业务以内宴请付引起的涉税风险

1、将属于业务以内宴请付的建设项目另加其他付用，将意味著影响跨国母公司个人所得税、税款、税收。

例三

母公司将一台本苹果电脑掌上电脑赠予顾客，但从未另加业务以内宴请付折算，而将其只用母公司已为折算，按同比入账计提加倍在估值减半、税款经常性抵扣。

统计分析：这种确切情况，通过持枪玉器资产才意味著发现单单上关键问题。港台货物赠与赠送所需视同销售解决问题，用只用宴请的要在所得估值容许减半，还所需代扣代缴个税的。

2、将与生产厂自营户外活动也就是说的业务以内宴请付另加与生产厂自营户外活动有关的业务以内宴请付，即将保证金不得减半的建设项目按容许减半。

例四

母公司为母公司董事家庭购置运动器材用只用户外活动，额度1万元，该母公司将此额度列为了业务以内宴请付折算。

统计分析：单单上此付用，是与生产厂自营户外活动也就是说的付用，不得在所得估值减半。

3、赢得不合规的业务以内宴请付票据，不得估值减半。

例五

母公司港台两部的产品iPad，并赢得普票，但票券上并未注明母公司的交纳人识别号；或票券上只核对了母公司的简写，并未核对全称；或只赢得收款发票。

统计分析：以上所述的票券，都是；也的白条。

4、将严格来说业务以内宴请付的另加业务以内宴请付，本可保证金减半。

例六

母公司召掀开亚太区决议付中的方面联的餐付另加业务以内宴请付；将母公司内部吃饭的餐付另加业务以内宴请付。

统计分析：以上所述的所有的餐付票券，并不之外另加业务以内宴请付。

5、并未单单愈演愈烈的业务以内宴请付，不得估值减半。

例七

母公司按同比的0.5%计提业务以内宴请付500万元，但母公司全年单单愈演愈烈业务以内宴请付只有450万元。

统计分析：从未单单愈演愈烈的业务以内宴请付50万元，不得估值减半，50万不应保证金调增解决问题，不得估值减半。

6、零售受贿额度，不得估值减半。

例八

A母公司将10万元购物卡用只用零售受贿额度，与生产厂自营也就是说不得估值减半。

7、筹备工只用期与经常性在此期间业务以内宴请付，减半外交政策不同。

根据之中间发表文章，提及估值减半规章标准和独有确切情况2中的有提现外交政策段落。多余下，经常性在此期间业务以内宴请付的外交政策，如下：

根据国税函〔2009〕98号第九条规章：

新税法中的掀开（筹）办付并未一致于本一直待摊付用的，跨国母公司可以在掀开始自营之日的伊始一次性减半，也可以按照新税法有关一直待摊付用的规章解决问题，但一经选定，不得改变。

8、业务以内宴请付近似值可数符合不正确地，意味著所致估值减半不正确地。

根据国税函〔2009〕202号规章：

业务以内宴请付的估值减半近似值可数包含主营以内收益、其他业务以内收益、视同同比之和相符，百货公司外收益和不税赋收益不会只用为近似值宴请付的近似值可数。

以及之中间发表文章，提及的独有确切情况1。

留意：业务以内宴请付的估值减半近似值可数非常少包含上述文件规章的三项段落，不包含按权益法折算的结算外资收益，以及按轻率价值计量总金额资产的轻率价值变动。

9、无法假定可信性的业务以内宴请付，不得减半。

如果会计机关要求缺少假定档案资料，母公司不应缺少能假定可信性、方面性的假定档案资料。不会缺少的，不得在所得估值减半。

10、用只用宴请，并未代扣税收。

根据工商〔2011〕50号规章：

跨国母公司在业务以内宣传品、广告等户外活动中的，随机向本一个单位以外的一个人赠送赠送，对一个人赢得的赠送所得，按照“其他所得”建设项目，保证金符合20%的税缴交纳收。跨国母公司在讨论会、座谈、庆典以及其他户外活动中的向本一个单位以外的一个人赠送赠送，对一个人赢得的赠送所得，按照“偶然所得”建设项目，保证金符合20%的税缴交纳收。

11、业务以内宴请付并未基本上折算，所致不会正确地相符总金额的，税务局根据方面法律条文规章，有权按有效步骤同步进行核定。

来源：舅父税税念

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